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La certificación de origen expresa la preferencia que se reclama. El expediente de origen es la evidencia que permite sostenerla en una verificación.
Cuando importa una mercancía de origen británico bajo el TIPAT, la certificación de origen es lo que entrega para reclamar la tasa preferencial. El expediente de origen es lo que conserva, y es lo que define el resultado si el Servicio de Administración Tributaria (SAT) verifica la preferencia meses o años después. Es común que las operaciones resuelvan bien lo primero y mal lo segundo: una certificación impecable en el pedimento y nada que la respalde cuando llega el oficio de verificación.
Esta guía es para quien tiene que calificar una mercancía británica bajo el TIPAT y armar un expediente que resista. Al terminar sabrá cómo leer la regla de origen específica para su fracción arancelaria, cómo aplicar la acumulación que ahora permite el TIPAT, quién debe firmar la certificación y exactamente qué registros conservar para que la preferencia sea defendible. Para el panorama general de lo que cambió el TIPAT en las mercancías británicas, consulte qué define arancel cero o arancel completo.
Antes de empezar: qué necesita para un análisis de origen TIPAT
Tenga cuatro cosas a la mano. La clasificación arancelaria correcta de la mercancía, al nivel en que operan las reglas de origen. Una lista de materiales completa, con cada insumo, su clasificación y su país de origen. El carácter de originario de cada insumo y la evidencia que lo soporta, sea originario de un país del TIPAT o de otro. Y la regla de origen específica que aplica a su mercancía, del Anexo 3-D del TIPAT.
Defina una cosa desde el inicio: quién va a certificar. Bajo el TIPAT, la certificación de origen puede llenarla el exportador, el productor o el importador (artículo 3.20). Esa decisión cambia quién carga con la documentación, y es más fácil tomarla antes de armar el expediente.
Paso 1. Clasifique correctamente la mercancía
El análisis de origen depende por completo de la clasificación. La regla de origen específica está ligada a la fracción arancelaria de la mercancía, y muchas reglas dependen de un cambio de clasificación entre los insumos y el producto terminado. Si la clasificación está mal, cada paso posterior está mal y el expediente descansa sobre una base falsa.
Clasifique el producto terminado y cada material de la lista. Una regla de cambio de clasificación solo se puede probar cuando se conoce la clasificación de cada insumo junto con la del producto.
Paso 2. Lea la regla de origen específica para su fracción arancelaria
Vaya al Anexo 3-D y busque la regla para la clasificación de su mercancía. Las reglas específicas del TIPAT toman una de pocas formas, y necesita saber cuál es la suya.
Una regla de cambio de clasificación arancelaria exige que los insumos no originarios se transformen en el producto terminado cruzando una frontera de clasificación definida. Una regla de valor de contenido regional exige un porcentaje mínimo de valor originario de la región TIPAT, calculado con alguno de los métodos que define el tratado. Algunas mercancías tienen una regla de proceso específico. Lea la regla de forma literal y después verifique si su mercancía la cumple tal como se fabrica.
Si su mercancía queda fuera de una regla de cambio de clasificación solo por una proporción pequeña de material no originario, la disposición de minimis (artículo 3.11) todavía puede permitir que califique. Confirme el umbral exacto y aplíquelo con precisión. Funciona como válvula de seguridad sobre un análisis completo.
En el pedimento, la pregunta es si la mercancía lleva una certificación. En una verificación, la autoridad examina el expediente que la respalda. La distancia entre esos dos documentos es donde se pierden las preferencias.
Paso 3. Aplique la acumulación del TIPAT
Esta es la herramienta que el TIPAT sumó al antiguo marco bilateral. Conforme al artículo 3.10, los materiales y la producción de cualquiera de las doce economías del TIPAT cuentan para determinar si su mercancía es originaria. Una mercancía británica fabricada en parte con insumos de Japón, Canadá o Vietnam ahora puede contar esos insumos, que el marco anterior entre México y el Reino Unido habría tratado como no originarios.
Relacione cada insumo de la lista de materiales con su origen e identifique cuáles son originarios de un país del TIPAT. La acumulación regional puede marcar la diferencia entre una mercancía que no cumple la regla y una que sí. También es la parte del análisis que más probablemente requiera documentación del proveedor de su proveedor, así que empiece pronto.
Paso 4. Defina quién certifica y asuma la carga que implica
La certificación de origen no tiene un formato obligatorio. Debe contener los elementos mínimos de información del Anexo 3-B e indicar si quien certifica es el exportador, el productor o el importador (artículo 3.20). En México, la autocertificación del importador está disponible desde la reforma a las Reglas Generales de Comercio Exterior que entró en vigor el 29 de diciembre de 2023, así que certificar como importador es una opción práctica.
Elija de forma deliberada. Si certifica el productor o el exportador, ellos conservan la evidencia de origen, y su contrato debe obligarlos a cooperar en cualquier verificación y a conservar los registros. Si usted certifica como importador, la carga documental es suya, y debe tener la información que soporta la preferencia en el momento en que la reclama (artículo 3.24). Para una mercancía cuya información de producción está fuera de su control, la certificación del importador es poderosa y pesada. Para una mercancía que usted fabrica, o cuya cadena de suministro puede documentar, puede ser el camino más limpio.
Paso 5. Arme el expediente de origen que resiste una verificación del SAT
Este es el paso central de la guía. Un expediente de origen defendible reúne, por cada mercancía y por cada periodo que ampara la certificación: el análisis de clasificación arancelaria del producto terminado y de los insumos; la lista de materiales completa con el carácter de originario de cada insumo; la regla específica aplicada y el análisis que demuestra que la mercancía la cumple (el mapeo del cambio de clasificación o el cálculo del valor de contenido regional); la evidencia de origen de los proveedores para los insumos originarios y el cálculo de minimis para los no originarios; y la certificación de origen con los elementos del Anexo 3-B.
Conserve todo durante al menos cinco años a partir de la fecha de importación (artículo 3.26). La autoridad aduanera puede verificar la preferencia después, mediante requerimientos de información por escrito y visitas de verificación, y la respuesta a esa verificación es el expediente, listo para entregarse el mismo día en que se solicita.
Error frecuente. Certificar una mercancía como originaria porque "siempre calificó" o porque el proveedor lo dijo, sin el análisis de la lista de materiales que lo respalde. La palabra del proveedor es un punto de partida para el expediente. Cuando llega la verificación, una certificación sin soporte convierte el ahorro arancelario en contribuciones omitidas determinadas, más las consecuencias de una preferencia que no se pudo acreditar.
Cómo se ve un expediente de origen terminado
Un expediente terminado es una certificación que podría entregar a un verificador junto con la evidencia que demuestra, insumo por insumo, por qué la mercancía es originaria, para cada importación del periodo que ampara la certificación. Si hoy puede reconstruir la determinación de origen sin llamar al proveedor, el expediente es defendible. Si necesitaría esa llamada, el expediente es un pasivo disfrazado de ahorro.
Cuándo involucrar a su agente aduanal en el origen TIPAT
Involucre a su agente aduanal o a un especialista en cumplimiento cuando la regla específica sea un cálculo de valor de contenido regional, cuando la acumulación entre varios países del TIPAT sea lo que hace calificar a la mercancía, o cuando esté abriendo un carril con el Reino Unido y quiera certeza antes de la primera importación. Si la mercancía también está sujeta a cupo, nuestra guía sobre los cupos de importación del TIPAT y el certificado de cupo cubre ese segundo requisito. El TIPAT también conserva la opción de solicitar a la autoridad una resolución anticipada en materia de origen, que convierte una decisión de criterio en una determinación documentada antes de mover la carga.
En más de 190,000 operaciones aduaneras al año en más de 39 puertos, las preferencias que fallan en una verificación suelen ser las de mercancías que sí calificaban y de las que nadie conservó la prueba. La certificación expresa la preferencia, y el expediente demuestra que era cierta. Arme primero el expediente y la certificación se resuelve sola. Los exportadores mexicanos que envían mercancía en sentido contrario enfrentan la misma disciplina, como explicamos en qué abre el TIPAT con el Reino Unido para los exportadores mexicanos.
Hable con un experto de Joffroy sobre una revisión del expediente de origen de sus mercancías británicas bajo el TIPAT antes de sus primeras importaciones.
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